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减税降费,企业主必了解的企业所得税新政策

2019-11-25

  一、“两免三减半”税收优惠


  2019年5月8日,李克强总理主持的国务院常务会议决定在2018年延续集成电路企业和软件企业所得税优惠政策(即“两免三减半”)后续政策为68号公告。


  (一)企业所得税优惠的对象


  根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》  (财税[2012]27号)的规定


  1.我国境内新办的软件企业,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。


  2.国家规划布局内的重点软件企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。


  (二)获利年度的界定


  根据《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)的规定,软件企业的获利年度,是指软件企业开始生产经营后,一个应纳税所得额大于零的纳税年度,包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。


  软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算,不得因中间发生亏损或其他原因而间断。


  (三)优惠取消的情形


  根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》  (财税[2012]27号)的规定,享受税收优惠的企业有下述情况之一的,应取消其享有税收优惠的资格,并补缴已减免的企业所得税税款:


  1.在申请认定过程中提供虚假信息的;


  2.有偷、骗税等行为的;


  3.发生重大安全、质量事故的;


  4.有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的。


  (四)即征即退增值税款可作为不征税收入


  根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》  (财税[2012]27号)的规定,符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》 (财税[2011]100号) 规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。


  二、软件企业职工培训费用


  单独核算的软件企业职工培训费用,在职工教育经费外,可以全额扣除。


  根据《财政部 国家税务总局关于进一?步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 (财税?[2012]27号)的规定


  符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。


  三、折旧或摊销年限优惠


  根据根据《财政部 国家税务总局关于进一?步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 (财税?[2012]27号)的规定,企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧和摊销年限可以适当缩减,最短可为2年(含)


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